英国皇家税务与海关总署：需就提前终止合同费用缴纳增值税 | 国际税讯

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英国皇家税务与海关总署：需就提前终止合同费用缴纳增值税

英国税务机构——英国皇家税务与海关总署（HMRC）日前发布了《2020年第12期税务与海关简报》，介绍了英国在处理赔偿金和类似款项方面的增值税政策变化。

新指南回应了欧洲法院（ECJ）对Meo案（C-295/17）和近期沃达丰葡萄牙公司案（C-43/19）的裁定。

HMRC此前发布的指导意见显示，客户因终止货物或服务合同而支付的费用不在增值税应税范围内。

HMRC表示，继上述两案判决后，正在改变其政策，因为欧洲法院已经认定这些费用很明显属于客户为提供商品或服务签订合同所支付的费用。

HMRC同时表示，大多数提前终止和取消合同支付的费用都要缴纳增值税，即使这些费用被描述为补偿金或损失赔偿。

因此，针对合同中描述为补偿金或提前终止费的款项，HMRC修订了相关指南，明确有关款项需要缴纳增值税。

例如，升级移动电话套餐需要终止合同并签订新合同时，所收取的费用应缴纳增值税。

HMRC表示，正如《2018年第13期税务与海关简报》中解读的那样，这一政策变化并不会影响全部或部分付款的应税商品的税务处理。

新指南可以在HMRC内部手册的VATSC05910、VATSC05920和VATSC05930章节中找到。VATSC06710、VATSC06720和VATSC06730章节已被删除。

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详细信息可登录以下地址查看：

https://www.gov.uk/government/publications/revenue-and-customs-brief-12-2020-vat-early-termination-fees-and-compensation-payments/revenue-and-customs-brief-12-2020-vat-early-termination-fees-and-compensation-payments

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联合国拟将软件使用费纳入税收协定范本特许权使用费范围

联合国国际税务合作专家委员会近日发布了一份征求意见稿，考虑将软件支付纳入联合国税收协定范本中的特许权使用费定义范围。

征求意见自9月1日开始，为期一个月。征求意见稿修订了联合国税收协定范本第12条第3款中 “特许权使用费”一词的定义，计划包括使用“计算机软件”或有权使用“计算机软件”而收取的任意形式的款项。

考虑到信息通信技术领域的进步和技术的广泛应用，本次修订旨在使《联合国示范公约》更现代化。上述修订将增加软件使用国的征税权，允许对软件使用的对外支付从源头征收预提税。

此外，专家们认为，征求意见中的修订内容 "将消除软件中版权的使用费与有版权的软件使用费之间的模糊区别，从而促进税收的确定性，减少税收争议。"

专家们表示，征求意见稿对全球范围内正在进行的数字化经济税收相关工作是一个补充。专家们指出，近期还有一项关于税收协定范本第12B条的提案，正在征求公众意见。他们表示，如果两项提案都获得批准，这两项提案的出台将不会存在问题。

2020年8月发布的第12B条提案，将允许市场管辖区对来源于企业和消费者自动化数字服务所得进行源泉课税。该提案与经合组织关于数字化经济税收提出的“统一方法”（Unified Approach）形成鲜明对比，将使管辖区能够对数字企业向其辖区内的用户提供数字服务的所得征收预提税。

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新西兰政府发布连任税收承诺

新西兰现任工党政府日前提出了最高税率39%的新个人所得税方案，并表示愿意引入数字服务税。

新的个人所得税最高档税率将适用于收入超过18万新西兰元（12万美元）的个人，约2%的纳税人将受到影响。政府还承诺在整个任期内不开征新税。

工党政府在其宣言中表示，将积极主动地与经合组织展开合作，推动提高跨国公司税收贡献等问题。

不过，工党政府也表示，"如果无法达成国际协议，我们需要准备制定我们自己的规则，以确保公平性。我们将准备实施数字服务税（DST）。根据目前新西兰税务局（IRD）的预测数据估计，征收数字服务税将每年增加3000万至8000万新西兰元的税收收入。"

"数字服务税的适用范围将非常狭窄，不适用于商品或服务的销售，而仅适用于以用户为基础取得广告或数据收入的数字平台。"工党表示。

新西兰曾在2019年就数字服务税（DST）的设计方案征求了两次意见。征求意见稿考虑对在新西兰经营的高度数字化跨国公司所取得的收入单方面征收3%的数字服务税。

当时，新西兰财政部长Grant Robertson表示。"我们的首要选择仍然是通过经合组织达成国际协议的解决方案。"

征求意见稿概述了数字服务税的适用范围：P2P交易活动、社交媒体平台、内容分享网站以及提供搜索引擎和出售用户数据的公司。

工党政府在其宣言中列出了为增加跨国公司和不动产投资者税收而采取的一些现有措施，其中包括取消对进口低价商品征收商品服务税，以及限制企业利息支出扣除。

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详细信息可登录以下地址查看：

www.labour.org.nz/news-our-tax-plan

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苹果将转嫁数字服务税、增值税成本

苹果公司宣布，针对智利、墨西哥、沙特阿拉伯和土耳其的税收新规，将相应调整向应用开发者支付的收益。

苹果公司在其开发者网站发布的声明中表示，向应用开发者支付的来源于App销售和App内部购买项目的收益，将根据不含税价格进行相应调整。

苹果公司表示，上述调整是为了应对各国税收政策新变化，包括智利和墨西哥对数字服务分别征收19%和16%的增值税；沙特阿拉伯增值税税率从5%提高到15%；土耳其推出新的数字服务税。

苹果公司还宣布将根据德国、法国、意大利和英国的政策变动，按照不含税价格计算并调整向开发者支付的收益。不过，苹果商店价格不会变化。

苹果公司表示，就德国而言，本次调整反映了德国7月份增值税税率从19%下调至16%的政策。法国、意大利和英国方面则反映了新数字服务税政策的出台。

法国在现行20%的增值税税率基础上，新增3%的数字服务税；意大利在现行22%的增值税基础上，新增3%的数字服务税，英国在现行20%的增值税基础上，新增2%的数字服务税。

在苹果公司宣布这一消息之前，亚马逊和谷歌已经决定将英国数字服务税的成本转嫁给其平台用户。

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爱尔兰自9月1日起降低增值税标准税率

自2020年9月1日起，爱尔兰将增值税标准税率从23%降至至21%，本次税率下调将暂时持续至2021年2月28日。

爱尔兰财政部数据显示，增值税标准税率覆盖大约53%的业务活动，包括服装和鞋类、电气设备、汽车、汽油、柴油、酒类和烟草商品。

财政部长Paschal Donohoe表示，"此次临时下调增值税标准税率，涉及广泛的经济业务活动，因此将有众多企业和经营者从中受益。定价决定权仍将属于企业。但是，如果企业将税率下调收益传递给最终消费者，将有助于树立消费者信心，使消费者受益，并刺激经济活动"。

这项措施是“7月就业刺激计划一揽子措施”中的一部分，旨在促进经济复苏，并确保未来经济的可持续增长。7月就业刺激计划是一项全面方案，将促进经济发展，并使爱尔兰城乡各地恢复信心。

考虑到保持社交距离要求的影响，以及公共卫生目标的动态要求，财政部对这项措施的成本进行了大致估算。总成本预计是4.4亿欧元，其中2020年为1.6亿欧元，2021年为2.8亿欧元。

近期舆论呼吁爱尔兰政府提供更多支持。比如爱尔兰饮料工业集团（DIGI）呼吁政府在2021年财政预算案中将酒类产品的消费税削减15%。

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详细信息可登录以下地址查看：

https://www.gov.ie/en/press-release/82eca-minister-donohoe-welcomes-temporary-reduction-in-standard-rate-of-value-added-tax/

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